Emeryt policyjny jako prezes spółki z o.o.

Czy emeryt policyjny może zostać prezesem spółki z o.o.?

Tak. Pobieranie emerytury policyjnej samo w sobie nie wyklucza powołania do zarządu spółki z o.o. Trzeba jednak rozdzielić dwie kwestie: powołanie do pełnienia funkcji członka zarządu oraz ewentualną dodatkową podstawę świadczenia pracy na rzecz spółki, na przykład umowę o pracę, umowę-zlecenie albo kontrakt menedżerski.

Jeżeli dana osoba ma być wyłącznie prezesem zarządu powołanym uchwałą wspólników i otrzymywać wynagrodzenie tylko z tego tytułu, skutki w ZUS, składce zdrowotnej, podatku i wobec ZER MSWiA będą inne niż przy zatrudnieniu pracowniczym lub zleceniu.

W praktyce przed podjęciem uchwał warto ustalić, czy prezes będzie jedynie wykonywał funkcję organu spółki, czy również będzie świadczył bieżącą pracę operacyjną na podstawie odrębnej umowy. To rozstrzyga o obowiązkach składkowych i ryzyku wpływu przychodu na świadczenie.

Jak powołać prezesa i ustalić jego wynagrodzenie?

Co do zasady członków zarządu spółki z o.o. powołuje uchwała wspólników, chyba że umowa spółki przewiduje inny sposób powoływania, na przykład przez radę nadzorczą albo określonego wspólnika. W pierwszej kolejności trzeba więc sprawdzić umowę spółki.

Wynagrodzenie prezesa może zostać ustalone:

• w tej samej uchwale, w której następuje powołanie do zarządu,
• w odrębnej uchwale wspólników,
• w uchwale innego organu, jeżeli wynika to z umowy spółki albo przyjętego w spółce modelu reprezentacji.

Z punktu widzenia porządku korporacyjnego bezpieczne jest przyjęcie dwóch uchwał: pierwszej o powołaniu do zarządu, drugiej o zasadach wynagradzania. Nie jest to jednak bezwzględnie konieczne, jeżeli treść jednej uchwały jest jasna i zgodna z umową spółki.

W uchwale o wynagrodzeniu warto wskazać co najmniej: wysokość wynagrodzenia, okres, za jaki przysługuje, termin wypłaty, moment rozpoczęcia wypłat oraz informację, że wynagrodzenie przysługuje z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu na podstawie powołania.

Składki ZUS i składka zdrowotna od wynagrodzenia prezesa

Najważniejsza zasada jest następująca: samo powołanie do zarządu spółki z o.o. na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych nie jest tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych. Spółka nie zgłasza więc takiej osoby do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych, chorobowego ani wypadkowego wyłącznie z powodu powołania do zarządu.

Aktualnie wynagrodzenie członka zarządu otrzymywane z tytułu powołania podlega jednak co do zasady ubezpieczeniu zdrowotnemu. Oznacza to, że spółka jako płatnik powinna rozliczać składkę zdrowotną od takiego wynagrodzenia, mimo że nie występują składki społeczne.

Inaczej będzie, jeżeli obok powołania zostanie zawarta dodatkowa umowa:

• umowa o pracę - powstają standardowe obowiązki składkowe pracodawcy, w tym składki społeczne i zdrowotna;
• umowa-zlecenie lub kontrakt o świadczenie usług - obowiązki składkowe zależą od zbiegu tytułów do ubezpieczeń i wysokości podstaw z innych tytułów;
• działalność gospodarcza - przychód lub podstawa wymiaru składek z działalności może mieć znaczenie dla rozliczeń wobec organu emerytalnego;
• umowa o dzieło - co do zasady nie jest tytułem do składek, ale przy funkcji prezesa zwykle nie odpowiada rzeczywistemu charakterowi obowiązków zarządczych.

Czy trzeba zawiadomić ZER MSWiA o wynagrodzeniu z powołania?

Obowiązek zawiadomienia ZER MSWiA wynika z art. 41a ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy. Osoba uprawniona do emerytury policyjnej ma obowiązek zawiadomić organ emerytalny o podjęciu działalności, o której mowa w art. 104 ustawy o emeryturach i rentach z FUS, o wysokości osiąganego z tego tytułu przychodu oraz o zmianach tego przychodu.

Kluczowe jest więc to, czy dany przychód pochodzi z działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego. Wynagrodzenie z samego powołania do zarządu nie jest tytułem do ubezpieczeń społecznych. Z tego względu co do zasady nie powinno być traktowane jak przychód powodujący obowiązek zawiadamiania ZER MSWiA na podstawie tych przepisów.

Ostrożność jest jednak potrzebna, gdy zakres współpracy ze spółką wykracza poza samo pełnienie funkcji organu. Jeżeli prezes podpisuje ze spółką umowę o pracę, zlecenie, kontrakt menedżerski albo wykonuje usługi w ramach działalności gospodarczej, może powstać działalność podlegająca ubezpieczeniom społecznym. Wtedy obowiązek informacyjny wobec ZER MSWiA może już wystąpić.

Kiedy dodatkowy przychód może obniżyć emeryturę policyjną?

Przychód emeryta policyjnego może mieć wpływ na świadczenie, jeżeli pochodzi z działalności objętej przepisami o zmniejszeniu lub zawieszeniu świadczeń, w szczególności z zatrudnienia, zlecenia, innej pracy zarobkowej albo prowadzenia pozarolniczej działalności. Znaczenie mają progi odnoszone do przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa GUS: 70% i 130%.

Jeżeli przychód mieści się poniżej pierwszego progu, zasadniczo nie powinien powodować zmniejszenia świadczenia. Przekroczenie kolejnych progów może prowadzić do rozliczenia świadczenia przez organ emerytalny według zasad przewidzianych w ustawie zaopatrzeniowej i ustawie o emeryturach i rentach z FUS.

Nie należy jednak automatycznie utożsamiać wynagrodzenia z powołania z przychodem z działalności podlegającej ubezpieczeniom społecznym. Jeżeli prezes otrzymuje wyłącznie wynagrodzenie z powołania, bez umowy o pracę, zlecenia, kontraktu menedżerskiego lub działalności gospodarczej, zasadniczo nie powstaje przychód z tytułu działalności podlegającej ubezpieczeniom społecznym.

Ustawa przewiduje też szczególne wyłączenia dotyczące niektórych emerytów mundurowych, w tym osób, których emerytura stanowi 75% podstawy wymiaru bez określonych zwiększeń. W takich przypadkach wpływ dodatkowego przychodu na świadczenie wymaga indywidualnej weryfikacji decyzji emerytalnej i podstawy wymiaru świadczenia.

Jak wygląda podatek od wynagrodzenia prezesa z powołania?

Wynagrodzenie członka zarządu otrzymywane na podstawie uchwały o powołaniu jest dla celów PIT zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Spółka pełni funkcję płatnika: oblicza i pobiera zaliczkę na podatek dochodowy oraz przekazuje ją do właściwego urzędu skarbowego.

Po zakończeniu roku spółka sporządza informację podatkową dla członka zarządu. Emeryt policyjny wykazuje ten przychód w swoim zeznaniu rocznym razem z innymi dochodami, zgodnie z otrzymanymi informacjami podatkowymi.

Warto pamiętać, że podatkowe rozliczenie wynagrodzenia z powołania nie przesądza automatycznie o skutkach wobec ZER MSWiA. Podatek, składka zdrowotna i ubezpieczenia społeczne to odrębne obszary rozliczeń.

Emeryt lub rencista aktywny w spółce powinien pamiętać, że znaczenie może mieć nie tylko funkcja w zarządzie, ale też dochód z dywidendy a świadczenie rodzicielskie.

Przy pełnieniu funkcji w spółce trzeba odróżnić status członka zarządu od statusu wspólnika, bo osobno oceniany jest problem wspólnik spółki z o.o. a składki ZUS.

W przypadku funkcjonariuszy PSP ważne są przerwy w służbie oraz późniejsza aktywność zawodowa, co pokazuje artykuł emeryturę PSP po przerwie i działalności gospodarczej.

FAQ

Czy powołanie prezesa spółki z o.o. wymaga umowy o pracę?

Nie. Członek zarządu może pełnić funkcję wyłącznie na podstawie powołania uchwałą właściwego organu spółki. Umowa o pracę, zlecenie lub kontrakt menedżerski są potrzebne tylko wtedy, gdy strony chcą uregulować dodatkowe świadczenie pracy albo usług poza samym pełnieniem funkcji organu.

Czy od wynagrodzenia prezesa z powołania płaci się składki społeczne?

Co do zasady nie. Wynagrodzenie z samego powołania do zarządu nie jest tytułem do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych, chorobowego ani wypadkowego. Należy jednak rozliczyć składkę zdrowotną, jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane z tytułu powołania.

Czy wynagrodzenie z powołania trzeba zgłaszać do ZER MSWiA?

Jeżeli prezes otrzymuje wyłącznie wynagrodzenie z powołania i nie wykonuje pracy na podstawie umowy lub działalności podlegającej ubezpieczeniom społecznym, zasadniczo nie powinien powstać obowiązek zgłoszenia tego przychodu jako przychodu z działalności objętej art. 104 ustawy o emeryturach i rentach z FUS. Inaczej może być przy umowie o pracę, zleceniu, kontrakcie menedżerskim albo działalności gospodarczej.

Czy wynagrodzenie prezesa może obniżyć emeryturę policyjną?

Może, ale przede wszystkim wtedy, gdy jest przychodem z działalności podlegającej ubezpieczeniom społecznym, na przykład z pracy, zlecenia lub działalności gospodarczej. Samo wynagrodzenie z powołania do zarządu należy odróżnić od takich tytułów.

Czy wynagrodzenie prezesa można ustalić w osobnej uchwale?

Tak. Wynagrodzenie można ustalić w tej samej uchwale co powołanie albo w odrębnej uchwale. Ważne, aby uchwała była zgodna z umową spółki i jednoznacznie wskazywała podstawę, wysokość oraz zasady wypłaty wynagrodzenia.

Źródła

• Ustawa z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin
• Ustawa z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
• Ustawa z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych
• Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
• Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.